中日友好醫院“十四五”規劃提出，要形成以科室成本為基礎的醫療服務項目和病種成本核算，合理控制醫療成本的目標，穩步推進科室成本核算，逐步健全包括科室成本、醫療服務項目成本、病種成本的成本核算體系，併為管理提供數據支撐。基於以上目標，財務處協同信息部啟動科室成本核算數據治理工作。依據醫院管理目標，多部門聯動，數次討論確定科室成本核算辦法；對原有成本核算數據流程進行全面的梳理和改造。經過一年多的實踐，實現了科室成本核算業務數據的追溯與管理應用的探索，為科室成本管控和醫院管理決策提供數據支持，在業財融合的道路上邁出了堅實的一步，為今後成本數據在管理上的應用奠定了基礎。本案例將詳細地介紹中日友好醫院科室成本核算數據治理的過程，數據結果應用的效果，以及在管理決策上的支撐應用，供同行醫院借鑑和參考。

國家衛健委和中醫藥管理局聯合印發的《公立醫院成本核算規範》，提出醫院成本核算應當滿足內部和外部管理需求，包括成本控制、醫療服務定價、績效評價等。

依據中日友好醫院管理目標，多部門聯動，制定《中日友好醫院成本核算辦法（試行）》，為本院成本核算奠定製度基礎；對原有成本核算數據流程進行全面的梳理和改造，進一步優化成本核算數據流和相關業務流；根據管理需要，全院設置70餘個臨床核算單元，11個醫技核算單元，95個護理單元（組）；深入科室逐一講解培訓並確認核算邏輯；與臨床醫技科室多輪互動，收集科室意見建議，梳理彙總後分類施策並及時向科室反饋。經過一年多的實踐，實現了科室成本核算業務數據的追溯與管理應用的探索，每個月向臨床醫技核算單元推送成本核算數據與KPI指標，為科室成本管控和醫院管理決策提供數據支持，在業財融合的道路上邁出了堅實的一步，為今後成本數據在管理上的應用奠定了基礎。

一、成本核算管理描述

1. 信息集成

1.1 線性數據流升級為網狀數據流

醫院原有的Herp成本核算系統，僅基於醫院his系統和會計核算結果的線性數據流設計，如圖1。

圖 1

圖 2 搭建信息平臺

集成財務核算、薪資、物資、耗材SPD，His五大業務系統，構建了十一種關係的映射，如圖3。

圖 3

2. 業務追溯

2.1 醫療收入

表 1

2.2 人力成本

表2可查詢某科來自薪資、財務核算、his系統內的人力成本明細數據，可按人名、人力成本項目的分類彙總等查詢。

表 2

2.3 衛生材料成本

表3可查詢某科在耗材SPD物流系統內的衛生材料成本明細數據，可按物資分類、編碼、名稱及收費性質彙總等查詢。

表 3

2.4 藥品成本

表4可查詢某科來自his系統內的藥品成本明細數據，可按藥品編碼、名稱、分類等查詢。

表 4

2.5 其他成本

表5可查詢來自財務核算系統內報銷的以及物資系統內領用發生的成本明細數據。

表 5

3. 體現醫院管理特色

3.1 系統實現護理組與科室的對應

醫院施行醫護分開管理，對多科共用護理組按每科開放床位比例分攤計入相應占用共用護理組資源的臨床科室，如表6，系統設定了95個護理組與科室間的對應關係和分攤參數，並可進行動態調整，如圖4。

表 6

圖 4

3.2 運用PDCA質量管理思想，穩步推進科室成本數據的治理與應用

按臨床科室主要直接成本→醫技科室直接成本→護理成本→醫技分攤成本的順序逐步推進和夯實科室成本核算數據。

（1）數據展示

對70餘個臨床核算單元和11個醫技核算單元逐一進行了科室成本培訓和數據展示，展示如表7，藍色的數據實現了業務追溯，對科室反饋的問題進行了修正和二次反饋。

表 7

（2）精細化醫技成本分攤參數，夯實科室全成本核算基礎

醫技科室成本向臨床科室分攤的參數採用臨床科室使用醫技科室服務形成的收入佔比，如圖5，科室全成本核算結果更精準，更體現實際資源的消耗。

圖 5

（3）與臨床互動，促進業財融合

表 8

二、成本核算管理應用效果

在經過分步、分批的夯實後，臨床分攤醫技科室成本後佔醫療全成本的92%，如表9，認為可以用於管理決策職支撐。

表 9

1. 支持運營

按月提供臨床醫技科室、特色醫療技術的收入、直接成本及結餘數據，根據需要，提供季度、半年、年度臨床醫技科室績效考核指標數據，如表10。

表 10

2. 服務臨床

按月推送展示數據，對重點科室進行專項分析，如圖6，走訪科室並給出合理的意見。

圖 6

3. 部門聯動

表 11

4. 指導臨床

以C科為例，我們分析了DRG支付改革對C科的影響，以及未來可採取的應對措施，其衛生材料成本的變動情況如圖7。

圖 7

在向臨床、醫技科室推廣成本數據後，科室逐步有了成本管理的意識，主動向財務處徵求科室管理中存在的問題、如何管控成本，以及採取什麼措施來應對DRG支付改革；財務處也在與科室互動過程中瞭解了科室的管理需求、使成本核算更能反應醫療行為的實際資源消耗，逐步地建立健全醫院成本核算體系；在基於業務追溯的科室成本精細核算及管理應用項目的進展中，提升了財務人員的綜合素質，為醫院高質量發展奠定了堅實的人才基礎；在與科室的良性互動中，擴展了業財融合的廣度和深度，提高了臨床醫技科室對財務工作的滿意度；經過夯實的成本核算數據用於管理應用，併為管理層決策提供詳實的數據支持，可有力地推動醫院高質量發展。