突如其來的疫情，對國民經濟造成嚴重打擊，各行各業都受到不同程度的影響，而“隔離經濟”逆風翻盤，“無接觸購物”向陽而生。大量口罩、防護服等國內短缺的防護物資通過網購的方式從境外進入國內，“海淘”再次成為備受關注的購物方式。跨境電商興起以來，一直是機遇與風險並存，行業蓬勃發展的同時，不斷有跨境電商走私案件爆出。僅2020年1月份，就有拱北、廣州兩個直屬海關公佈了其破獲的跨境電商走私案件情況，涉案貨值高達近50億。

北京德和衡律師事務所海關與國際貿易團隊深耕走私犯罪辯護領域，結合辦案經驗以及通過網路公開渠道獲知的新聞、案例展開分析，以期釐清跨境電商走私犯罪中各主體的參與方式及責任承擔，為廣大從業者提示行業風險，提出合規建議。

跨境電商走私犯罪以案說法 ：貨主篇

在本系列的第一篇《細數跨境電商走私犯罪四大特點》中，筆者講到，以跨境電商方式進口可享受更低的稅率，因此走私人採用“刷單”方式偽報貿易性質，將本應以一般貿易方式進口的商品，以跨境電商零售進口的名義和方式進口，享受的優惠稅率，實施走私行為。

走私案件發生後，不止是實際實施走私的人員被抓獲，不少貨主也牽連其中。

這些貨主為了追求更低的進口成本，委託走私人，代理其將貨物從境外進口到國內。

相關案例顯示，貨主的型別形形色色。有的是“稀裡糊塗”捲入犯罪，有的是“主動出擊”加入犯罪，甚至還有的貨主“反客為主”，自己去搭建虛假跨境電商平臺。

一、“形形色色”的貨主們

（一）“稀裡糊塗”型

2018年9月，拱北海關查獲的代號“G1903”、案值約1億元的利用跨境電商渠道走私日化品進境案中，貨主楊某剛就是“稀裡糊塗”被騙的典型。他委託陳某光團伙報關進境面膜等日化用品，支付陳某光報關費用。陳某光因利用跨境電商渠道走私被海關緝私局抓獲後，楊某剛也被刑事拘留。

在看守所被緝私局問話的時候，楊某剛大呼冤枉：“他（陳某光）和我說跨境電商是國家正在扶持的，他幫我代理進口的商品也是正常向海關申報而且繳納進口稅費的。”

楊某剛本人並未主動了解具體的政策，“稀裡糊塗”的捲入走私犯罪，成為代號“G1903”跨境走私案中涉案的40名貨主之一，其貨物也成為涉案貨物被海關查扣。[i]

（二）“主動出擊”型

轟動一時的“跨境電商走私第一案”廣州志都供應鏈管理有限公司走私案中，貨主王某在倉庫快遞包上發現了志都公司業務員李某的電話，就主動聯絡李某了解跨境電商進口貨物的情況，並最終加入到犯罪中來，委託志都公司進口奶粉、紙尿褲、濾芯等貨品。最終難逃法網，身陷囹圄。

另一起楊某走私普通貨物、物品一案中，被告人楊某系在國內銷售進口奶粉等嬰兒食品的微商。將從國外購買的奶粉等貨物以明顯低於正常進口代理費用的價格，以“包稅”方式委託某電子商務公司，通過跨境電商的方式從保稅物流中心清關出區，集中運至其指定的倉庫。法院認定，楊某構成走私普通貨物罪，偷逃稅款100萬餘元。

（三）“反客為主”型

除了以上兩種，還有一種貨主更加主動，甚至“反客為主”，不滿足於委託他人代理進口，而是自己搭建了跨境電商平臺走私進口貨物。

2018年廣州海關通報的一起跨境電商走私案例中，涉案人員“林老闆”夫妻檔既自己組織貨源，又建立了名為“某某國際”的跨境電商平臺，在某綜合保稅區內租用專門的海鮮倉庫，利用平臺搭建走私通道，涉嫌走私波士頓龍蝦、珍寶蟹、美國生蠔、墨西哥象拔蚌等鮮活海鮮17萬餘隻，涉案案值人民幣3000萬元。[ii]

二、貨主參與跨境電商走私的主要方式

在目前的跨境電商走私案例中，有貨主參與的案件，走私貨物進口流程主要有以下步驟：

1.貨主在境外採購、囤積商品；

2.貨主聯絡走私人，委託其將貨物運進保稅區；

3.走私人將非法生成的虛假支付單、訂單、物流單推送給海關，將貨物清關，並批量運出保稅區；

4.走私人將走私進境的商品運送至貨主指定的境內倉庫，貨主在境內進行銷售。

其中，走私人代理進口，多是以“包稅”方式收取代理費用。

三、貨主走私責任認定的核心：主觀故意的判斷

正所謂“無故意，不走私”，在走私犯罪的認定過程中，是否存在走私故意至關重要。在跨境電商走私犯罪案件中，貨主的地位比較特殊，因其沒有直接參與走私行為的關鍵環節，故是否“明知”其委託的代理是通過走私方式進口貨物，就成為認定犯罪主觀故意的重要依據。

筆者統計了法院判決書中認定貨主走私主觀故意的理由：

對以上判例進行分析，法院會通過多種途徑認定貨主具有走私的主觀故意，包括：

1.根據貨主的從業經歷，判斷其對於海關監管政策是否具有認知；

2.根據貨主支付的通關費用，判斷是否是以明顯低於正常進口的應繳稅額委託他人代理進口；

此外，相關證人證言、被告人的供述，也會是法院認定主觀故意的重要依據。

四、貨主在共同犯罪中的地位：有較大希望被認定為從犯

根據各被告人在共同犯罪中的地位、作用的不同，可以分為主犯和從犯，其中在共同犯罪中起次要或者輔助作用的是從犯。

相關案例及司法觀點顯示，對於那些為貪便宜、節省生意成本，在支付“包稅”費、代理費後就放任他人採取任何形式通關，只關心自身貨物的貨主，有較大希望認定為從犯，依法可從輕或減輕處罰。

但是，如果在走私中參與程度較深，對於走私行為的實施起了較大作用，如前文中提到的“林老闆夫妻檔”，甚至積極參與搭建走私渠道的，則可能被認定為主犯。

五、給貨主的提示：不要把費用低廉作為選擇代理的唯一標準

對於從事外貿進口的貨主，在選擇進口代理及進口方式時，應當多下下功夫。

（一）充分了解相關政策法規及法律風險

在涉足一個行業，選擇一種新的進口方式前，一定要對相關的政策法規進行詳細的了解，熟悉稅收優惠政策的適用條件以及相應限制。切莫像上文的楊某剛，稀裡糊塗捲入走私犯罪，貨物被扣押，人也被緝私局調查，遭受嚴重的損失。

（二）仔細挑選合作伙伴

在選擇合作伙伴時，要深入了解對方的經營模式，掌握自己的貨物是通過何種方式通關，警惕各種所謂的“擦邊球”玩法。

（三）不要一味追求費用低廉

做生意當然希望代理費越少越好、進口成本越低越好。但是天上不會掉餡餅，代理人也不會做虧本生意。如果代理收費明顯低於市場行情，甚至低於貨物進口正常的應繳稅額，很有可能是通過走私等非法方式進口。一旦案發，因代理費過低，貨主也可能被司法機關推定明知他人所從事的是走私活動，而被認定為走私的共犯。

[i]《總案值6.27億，8個跨境電商走私團隊“被端”》，南方報業，2020年1月13日。

[ii]《廣州海關通報跨境電商走私62萬罐奶粉，案值逾億元》，新京報，2018年12月13日。

北京德和衡律師事務所海關與國際貿易團隊傾力打造“跨境電商系列談”專題，聚焦跨境電商海關領域法律問題。

系列文章：

3.跨境電商走私犯罪“以案說法”：形形色色的貨主

4.跨境電商走私犯罪“以案說法”：賣2元快遞單被判刑的物流公司 （本週四推送）

5.跨境電商走私犯罪“以案說法”：“合理收費”被查的跨境電商平臺 （本週六推送）

6.跨境電商走私犯罪大資料分析：揭祕跨境電商走私犯罪那些事（下週推送）

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作者介紹

龔卓

北京德和衡（上海）律師事務所律師

畢業於華東政法大學。加盟德和衡之前，在海關緝私局法制部門工作多年，長期從事辦案及法制工作，具有豐富的走私案件辦理經驗，多次因成功偵辦海關總署掛牌督辦案件而立功受獎。法學功底紮實，曾參加全國海關緝私法制技能比武並取得優異成績，並曾擔任某海關緝私局主辦偵查員遴選考試命題組成員。

加盟德和衡後，專注於重特大走私犯罪案件辯護工作，參與辯護的多起案件取得良好效果。業務能力突出，工作認真負責，廣受客戶及同行好評。

王勝玫

北京德和衡（青島）律師事務所律師助理

畢業於山東大學，專注於涉海關法律事務，為某大型國有物流公司提供海關AEO認證申請服務；為全國某龍頭電商企業及其子公司提供海關AEO認證申請服務；參與辦理多起走私刑事案件，均取得良好辯護效果。